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英国增值税代扣代缴后,进口VAT如何处理?能抵扣吗?

英国腾邦会计事务所 2021-01-08 09:02:00 304

英国增值税代扣代缴后,进口VAT如何处理?能抵扣吗?

从2021年1月1日起,英国对进口货物的增值税规定发生了变更,这使所有的卖家都受到了平等的竞争待遇。目前许多的卖家对于英国增值税法规变更还存在许多的疑问,今天小邦先为大家整理了近期咨询较多的进口VAT如何处理的问题汇总并解答。

1、电商平台代扣代缴后,进口VAT还是在清关的时候交吗?

答:从2021年1月1日起,如果您注册了英国VAT税号,可引用“postponed VAT accounting”(称为:增值税会计延期)。即商家无需在进口时支付进口增值税。

2、什么是Postpone VAT Accounting?

答:原来进口货物需要缴纳进口VAT,缴纳发生在货物进关的时候,缴纳后,税局一般会发一个C79的证书用来证明实际缴纳进口VAT的数额。按照2021年1月1日的新规,进口时可以使用“postponed VAT accounting”,顾名思义,就是说进口时而无需预先支付进口增值税,而是可以推迟到后期做VAT申报的时候,将原来应缴的进口VAT直接在VAT申报中填写即可,不需要再实际缴纳。税局每个月将生成一个在线推迟的进口增值税对账单(MPIVS),作为进项税被推迟的凭证。

推迟的增值税会计方案的使用是可选择的。腾邦建议卖家使用,推迟的增值税核算方式可以避免企业的现金流受影响,同时也避免在支付进口增值税之前将商品停保留在海关。

3、什么情况下可以Postpone VAT Accounting?

答:从2021年1月1日开始,从英国以外的任何国家/地区进口到英国(英格兰,苏格兰和威尔士)的货物,及从英国和欧盟以外的国家进口到北爱尔兰的货物。有注册增值税的企业,则可以使用Postpone VAT Accounting。

但您必须在海关申报单上提供您的GB EORI和英国增值税注册号(vat registration number,简称VRN),且使用Postpone VAT Accounting无需事先授权。

4、Postpone VAT Accounting如何运作?

答:此过程(需要清关)将使货物进入自由流通状态,而无需预先支付进口增值税。海关申报单将生成一个在线每月推迟的进口增值税对账单(MPIVS)。如果您不使用Postpone VAT Accounting,将继续产生C79证书。先交进口VAT,然后再进行退税。

5、如何选择使用Postpone VAT Accounting?

答:卖家需要在清关时委托货代或清关公司选择Postponed VAT accounting。使用HMRC的进出口货物海关系统(CHIEF)进行海关申报,可以通过将您的GB EORI编号插入C88进口申报Box 8(收货人)中包含您的VAT税号来使用增值税会计延期。还需要在Box 47e中输入付款代码“ G”。

税局的观点是,只有进口货物的所有人(其详细信息(EORI)应显示在进口申报单的Box 8中)才有资格索回进口增值税,也就是在申报时仅货物的所有人才可以使用增值税会计延期。

使用HMRC的电子海关申报服务(electronic customs declaration service )CDS系统清关的客户, 需要在Data Element 3/40抬头中填写VAT税号。

6、使用Postpone VAT Accounting 还能抵扣进口VAT吗?

答:如果使用Postpone VAT Accounting,因在进口的时候不需要交进口VAT,所以不存在对进口VAT进行抵扣了。

7、选择Postpone VAT Accounting后还需要做VAT申报吗?

答:还是需要做VAT申报,并且填写增值税纳税申报表的方式将会发生变化。


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