干货 | 日本JCT中间申报超全详解，警惕逾期罚款！

欧税通

日本消费税（JCT）的首年申报是年报，一年申报一次，申报纳税截止日期为纳税截止之日起两个月内。次年开始的申报则根据上一年申报国税税金而定，超过阈值则实行中间申报，申报的次数变成一次年报+中间申报。有很多卖家在年报结束后迎来第一波中间申报。值得注意的是，未完成中间申报有滞纳金罚款！这个概念相对陌生，今天小O理一理来龙去脉，肝文不易，请【在看+转发】！

年报纳税截止日期跟每个公司的年度结算走。中国大陆公司是1月1日-12月31日，即年报需要在12月31日结束后2个月内，即2月底完成，香港公司和其他外国公司看各自的年度结算时间。

一、什么是日本JCT中间申报？

日本JCT是指日本消费税，消费税简单理解就是只要发生流通/交易行为，就需要缴纳相应的税费。

原则上日本JCT卖家按年度一年申报一次（即年报），但如果上一年度的国税超过48万，就需要进行中间申报。上一年的应缴国税税金超过阈值后，不同的阈值决定了中间申报的次数：半年报、季报、月报。PS：日本消费税包括国税+地税，消费税税率10%，国税税率7.8%，地税2.2%。

中间申报主要是分散企业税务负担，避免年终一次性大额支付，同时确保国税局税收的稳定流入。

例如：亚马逊日本站A店铺，每月都会收到顾客的消费税，这些钱最终是要交给政府的。但是政府不可能让你一年只交一次，所以就有了“中间申报”。一年中分几个时间段申报应交多少税金，并提前缴纳。注意，到了年底，企业需要再做一次年报，即计算全年实际缴纳的税金，针对中间申报多退少补。

二、日本JCT中间申报、年报、标准申报、简易申报和二成特例的区别和关联？

联系之前的日本JCT申报方式，有点懵？概念太多又拗口，日本税务确实比较复杂！但只要你搞清概念就没那么难懂了！

按申报周期分，日本JCT申报可分中间申报、年报。

按申报方式分，日本JCT申报可分为标准申报、简易申报、二成特例。不论是年报还是中间申报的实缴方式（中间申报有两种申报方式，详见Part6），卖家都可以采用标准申报、简易申报或二成特例申报方式。不同申报方式缴纳的税金不同。

三、谁需要做日本JCT中间申报？

日本JCT首年申报一定只有且一定是年报。次年申报就可能会涉及中间申报。

首先看应缴纳国税税金是否达到阈值，达到则进行中间申报；然后以对应的中间申报确定其申报和缴税时间。

1.无中间申报义务的日本JCT卖家：上一年应缴纳国税税金低于48万日元，只需要做一次年报。

2.有中间申报义务的日本JCT卖家：上一年应缴纳国税税金超过48万日元，需要一次年报+中间申报。

中间申报按不同的应缴纳国税税金阈值，分为半年报、季报、月报。

半年报（中间申报1次）

上一年应缴纳国税税金超过48万日元—400万日元（含400万）

申报次数：中间申报1次，年报1次

申报期间：1-6月；申报/缴税时间：8.1-8.31

“申报期间”指卖家向日本国税局申报划定的月份

季报（中间申报3次）

上一年应缴纳国税税金超过400万日元—4800万日元以下（含4800万）

申报次数：中间申报3次，年报1次

申报缴税截止时间：

第一次申报期间：1-3月；申报/缴税时间：5.1-5.31

第二次申报期间：4-6月；申报/缴税时间：8.1-8.31

第三次申报期间：7-9月；申报/缴税时间：11.1-11.30

月报（中间申报11次）

上一年应缴纳国税税金超过4800万日元

申报次数：中间申报11次，年报1次

申报缴税截止时间：

第一次和第二次申报周期：1月+2月；申报/缴税时间：4.1-4.30

第三次申报周期：3月；申报/缴税时间：5.1-5.31

第四次申报周期：4月；申报/缴税时间：6.1-6.30

第五次申报周期：5月；申报/缴税时间：7.1-7.31

第六次申报周期：6月；申报/缴税时间：8.1-8.31

第七次申报周期：7月；申报/缴税时间：9.1-9.30

第八次申报周期：8月；申报/缴税时间：10.1-10.31

第九次申报周期：9月；申报/缴税时间：11.1-11.30

第十次申报周期：10月；申报/缴税时间：12.1-12.31

第十一次申报周期：11月；申报/缴税时间：来年1.31

注意：无论多少次中间申报，日本JCT卖家都要在纳税截止之日起两个月内做一次年报。年报时，前期中间申报缴纳的税金加起来大于年报实际缴纳的，则可退税，少则补上。

四、如何查看应缴纳国税税金的阈值？

卖家登录欧税通系统，点击【查看申报明细】- 【納付消費税額 / 应缴纳国税税金】处可查看到是否达到阈值。不清楚如何操作的卖家，欧税通系统也会有对应指南，或者点击右侧菜单栏【客服】直接咨询哦~

五、未完成中间申报的处罚？

若未在规定期限内中间申报，纳税人即便未提交中间申报表，也会自动进入“预缴纳税”状态（因为中间申报有两种申报方式，详见Part6）。中间申报不同于最终申报（年报），未提交申报表不会产生罚款。但如果超过了中间申报的纳税期限，会产生从纳税截止日起至实际纳税日期（年报截止日）的滞纳金，与税金一同缴纳。日本JCT卖家应充分注意，避免出现滞纳情况！

1.逾期自主申报罚金

不论是年报或中间申报逾期，卖家在申报周期截止后，税局主动要求申报前，选择自主申报的罚金为：应缴税金*5%

2.逾期缴纳的利息

利息高于1000日元（含1000日元）要补充缴纳；低于1000日元无需缴纳。

逾期缴纳利息=应缴税金*超期天数*2.4%/365日

举例：应缴税金为1,000,000日元，申报截止日期是2月29日，税金缴纳日期是3月30日，卖家应缴纳的逾期利息：1,000,000×30×2.4%÷365 = 1972日元

六、中间申报的2种申报方式

中间申报分两种申报方式： ①预缴方式（日语：予定申告），②实际缴纳（日语：仮決算）。上面提到的，中间申报书若在期限内没有递交，国税局认定以预缴方式（税局给定预缴纳的税金）进行中间申报，卖家只需做缴纳的动作就好。

预缴方式

国税厅会寄出该中间申报期间的信件，上面会记载该期间应缴纳的税额。

● 优点：简化申报流程，不用自己计算中间申报税金，无需递交或制作中间申报书，只需缴税。

● 缺点：本年度业绩较上年不佳时，会出现相较于【实际缴纳】多支付税额的情况，带来资金压力。

实际缴纳

以当年实际的销售数据计算当期应缴税额，和年报一样需要提交相应的资料（销售报告等）。

● 优点：本年度业绩较上年不佳时，相较【预缴方式】减轻中间申报所缴纳的税额。

● 缺点：申报流程繁琐，每次计算都需要整理销售数据计算出应缴税金，需要递交中间申报书。

注意：中间申报使用实际缴纳，需要在申报截止日前递交中间申报书。实际缴纳出现负数时无法退税，退税处理等到年报才可以操作。

七、“预缴方式”的预缴金额计算

半年报：上一年的应缴纳国税税金（7.8%）*6/12+国税7.8%部分*22/78

季报：上一年的应缴纳国税税金（7.8%）*3/12+国税7.8%部分*22/78

月报：上一年的应缴纳国税税金（7.8%）*1/12+国税7.8%部分*22/78

日本JCT从去年实施到现在，大家基本都是走一步看一步，现在只是缺少一个强制性政策的颁布，日本JCT是否会像欧洲VAT那样代扣代缴，很难说，希望这一天到来时，你已经准备好了。